Mi a vele járó kockázat?
A belső kockázatot a vállalati szintű kockázat olyan változataként definiálják, amelyben a veszteség valószínűsége a szervezet vállalkozásának jellegéből és összetettségéből származik, az esetleges környezet esetleges módosítása nélkül. Alapvetően az ellenőrzési kockázat egyik fő alkotóeleme. Az ellenőrzési kockázat magában foglalja a velejáró kockázatot, az észlelési kockázatot és az ellenőrzési kockázatot.
A belső kockázat alkotóelemei
A belső kockázat összetevői a következők:
1. Üzleti típus
A szervezet napi üzleti tevékenységeinek irányítása az egyik kulcsfontosságú tényező, amely a vele járó kockázatot (IR) felveti. Ha nem képes megbirkózni a dinamikus környezettel, és hajlandóságot mutat az alkalmazkodásra, akkor növeli a vele járó kockázat szintjét.
2. Az adatfeldolgozás végrehajtása
A vállalkozás azon képességét, hogy technológiát és számítógépeket alkalmazzon a nyers adatok értelmezővé alakításához, adatfeldolgozásnak nevezi. Ha a vállalkozás rossz informatikai infrastruktúrát alkalmaz az adatfeldolgozás meghajtásához és végrehajtásához, akkor ez növeli a szervezet velejáró kockázatát.
3. Komplexitási szint
Ez a tulajdonság arra összpontosít, hogy az üzleti vállalkozások hogyan rögzítik az összetett tranzakciókat és tevékenységeket. Mindig azt feltételezzük, hogy az a vállalkozás, amely a komplex munkát végrehajtáshoz és befejezéshez vezet, szintén valószínűsítheti, hogy helytelenül hajtja végre azokat, és ezáltal növeli a vele járó kockázat szintjét. Az a szervezet, amely több leányvállalatról gyűjt információt az összevonás szándékával, nagy összetettségű munka, amely lényeges hibás állításokból állhat, amelyek viszont velejáró kockázatot jelentenek.
4. Tudatlan kezelés
Az alárendeltjeikkel és a mindennapi tevékenységekkel szemben meglehetősen tudatlan vezetés a vele járó kockázat szintjét eredményezheti. Ha a vezetés nem proaktív, akkor mindig kihagyhatja az üzleti általános természetéből fakadó lényeges hibás állításokat, amelyek viszont IR-t eredményeznek.
5. A menedzsment integritása
A szervezet velejáró kockázatának növelésében egy nagyon erős és kritikus tényező a vezetés alacsony és csökkentett integritása. A etikátlan üzleti tevékenységet folytató vezetés mindig a szervezet jó hírének romlásához vezethet, ami további veszteségeket eredményez az üzleti életben, és ezáltal növeli az IR szintjét.
6. Az ellenőrzések korábbi eredményei
Ha a korábbi könyvvizsgálók által végzett ellenőrzések gyengeek, elfogultak voltak, vagy szándékosan figyelmen kívül hagyták a lényeges hibás állításokat, akkor ezek a forgatókönyvek velejáró kockázatot okozhatnak. Ezek az események vagy események hajlamosak újra megjelenni és megismétlődni.
7. Tranzakciók kapcsolt felek között
A kapcsolt felek közötti tranzakciók velejáró kockázatot is felvetnek. Ugyanilyen esély van arra, hogy a kapcsolt vállalkozások közötti pénzügyi ügyletben szereplő eszköz értéke túllépi vagy alulértékeli.
8. Visszaélés
Maga a szervezet is részt vehet olyan pénzügyi eszközök kereskedelmében, amelyek értékeit mindig elferdítik az elfogult feltételekkel végrehajtott tranzakcióval. Ez ismét velejáró kockázatot jelent a csalások növekedése miatt.
9. Új megbízások megszerzése
Amikor egy cég új tevékenységeket, szolgáltatásokat vagy feladatokat szerez, mindig fennáll annak a valószínűsége, hogy az ügyfélnek benyújtott feladatok pontatlanok vagy helytelenek. Ez megint növeli a vele járó kockázat szintjét.
Természetes kockázatképlet
A belső kockázat szintjét csak a könyvvizsgáló által végzett vizsgálat határozhatja meg. A könyvvizsgáló megbeszéléseket folytathat a vezetéssel. Továbbá megvizsgálhatja a korábbi auditorok által végzett ellenőrzések korábbi eredményeit. A megbeszélések és az adatgyűjtés szintjén a könyvvizsgáló kidolgozhatja a vele járó szintű kockázati mátrixot, modellt.
A belső kockázat kiszámítása különféle széles körű kvalitatív paraméterek alapján elválasztható. Az IR meghatározásának egy másik módszere magában foglalhatja a szervezetben zajló tevékenységek alacsony kockázatú, közepes és magas kockázatú eloszlását, mindegyik kockázatnak valamilyen küszöbértékkel rendelkezve, majd a kockázati szinteket szorozva az IR pontszám eléréséhez. Az IR mindig fordítva arányos a detektálási kockázattal. Ezért olyan módszereket kell kidolgozni, amelyek kiszámítják az észlelési kockázatot.
Az IR kiszámítható és kiszámítható az alább bemutatott könyvvizsgálati kockázati modell képlettel: -
A belső kockázatot a lényeges hibás állítások és az ellenőrzés arányának felhasználásával is le lehet vonni. Ezt az alábbiak szerint szemléltetheti: -
Az ellenőrzési kockázatot annak a kockázatnak kell meghatározni, amely hajlamos felszínre kerülni, ha a működő belső ellenőrzések kudarcot vallottak, és a pénzügyi kimutatások elmulasztották a belső ellenőrzések kudarcának kiemelését. Az ellenőrzési kockázat megfelel annak a kockázatnak, amely akkor merül fel, ha lényeges hibás állítások vannak a pénzügyi kimutatásokban, míg az ellenőrzési vélemények valós képet mutatnak. A felfedezési kockázat annak a kockázatnak felel meg, amikor a könyvvizsgáló képtelennek találni lényeges hibás állításokat.
A lényeges hibás állítások kockázata megegyezik a nem auditált pénzügyi kimutatások által viselt kockázatokkal. A lényeges hibás állítások visszaszorítása érdekében a pénzügyi kimutatások ellenőrzése teljesen kritikus jelentőségűvé válik.
Példák a belső kockázatra
Az IR példáit az alábbiakban adjuk meg
1. példa
A velejáró kockázat nagyon széles példáját szemléltetheti a technológiai üzlet jellegének kiemelése. A technológiai üzlet dinamikus és állandóan változó környezetben működik. Az általuk kifejlesztett termékek életciklusa mindig rövid.
Az IR növekszik, ha a technológiai vállalkozás nem alkalmazkodik a dinamikus környezethez, és új termékekre törekszik. Ezért minden technológiai vállalkozásnak megvan a saját kutatási és fejlesztési szárnya, amely új termékeket fejleszt ki és megfékezi az IR-t.
2. példa
A pénzügyi szolgáltató üzletág nem auditált pénzügyi kimutatásokat tett közzé. Az ilyen pénzügyi kimutatások előretekintő számokból állhatnak, amelyek még nem valósulnak meg. Ezek az előretekintő számok elfogultságon, megítéléseken és a vezetés becslésein alapulhatnak. Elrejtheti a pénzügyi kimutatások felhasználóit érintő lényeges információkat, ami viszont a vele járó kockázatot eredményezi.
A belső kockázat csökkentése érdekében a vezetőségnek átfogó tanácsot kell kiadnia arról, hogy ezek a számok csak közelítő jellegűek, és azokat a belső érdekelt felek közötti érthetőség érdekében kell felhasználni.
3. példa - gyakorlati alkalmazás
A közelmúltbeli, a 2007–2008-as amerikai pénzügyi válság során biztosítékkal fedezett adósságkötelezettségeket alkalmaztak. A CDO minden egyes részletének változó minősége volt, és ismételten újracsomagolták a befektetők számára. A pénzügyi tranzakciók annyira összetettek, hogy a pénzügyi szakértők és elemzők számára nehezen érthetők voltak. A tranzakciók bonyolultsága eredményezte az IR-t.
Fontos megjegyzések a belső kockázat változásával kapcsolatban
- A benne rejlő kockázat közvetlenül kapcsolódik a vállalkozás által végrehajtott tranzakciók mennyiségéhez és összetettségéhez.
- Ha az elért mennyiség és komplexitás kedvezőtlen és magas, akkor ez magas IR-t eredményezhet.
- A belső kockázatok ezen túlmenően hajlamosak a szubjektív becslésekre semleges földmunka mellett.
- Ez növekszik a számviteli politikák rövid időn belüli gyors változásaival is.
Következtetés
Az audit kockázati modell három széles kockázatból áll, nevezetesen a vele járó kockázatból, az ellenőrzési kockázatból és az észlelési kockázatból. A könyvvizsgáló felelőssége a korábban ellenőrzött eredmények értékelése, vizsgálatok elvégzése és átfogó megbeszélések a vezetéssel a szervezet minden szintjén, hogy megértsék az üzleti tevékenység természetét és a szervezet által elért eredményeket, amelyek azonban hajlamosak a a vele járó kockázat. Az IR csak akkor csökkenthető, ha a könyvvizsgáló időben észlelte a lényeges hibákat.
Ajánlott cikkek
Ez egy útmutató a velejáró kockázathoz. Itt tárgyaljuk az IR bevezetését és példáit, a belső kockázatok alkotóelemeivel együtt. A további javasolt cikkeken keresztül további információkat is megtudhat -
- Kockázatértékelési példa
- Kockázatkezelés bankokban - Félelmetes elmélet bemutatása
- Kockázatkezelési folyamat
- Saját tőke arány