A cash flow kimutatás közvetlen módszere
A cash flow-kimutatás közvetlen módszere az egyik módszer, amellyel a tényleges cash flow-információkat a vállalat működési szegmenseiből ki lehet szerezni és az eredményszemléletű számviteli értékek helyett felhasználják. A működéshez szükséges cash flow kimutatás közvetlen és közvetett módszerekben változhat, míg a másik két cash flow forma - a befektetésből származó cash flow és a finanszírozásból származó cash flow - változatlan marad mind a közvetlen, mind a közvetett módszer esetében.
A közvetlen módszer magyarázata
Mint tudjuk, bármely társaság pénzügyi kimutatása három fontos elemből áll, amelyek a mérleg, az eredménykimutatás és a cash flow-kimutatás. A cash flow kimutatás három részből áll, amelyek a műveletekből származó cash flow (CFO), a befektetési tevékenységekből származó cash flow (CFI) és a finanszírozásból származó cash flow (CFF). Ezt a cash flow-kimutatást két módszerrel lehet elkészíteni, akár közvetlen módszerrel, akár közvetett módszerrel.
A cash flow kimutatás közvetlen módszere szerint felsorolják a pénzügyi időszak alatt a bevételekből és a kifizetésekből származó cash flow-kat, majd a cash flow-kat levonják a cash flow-kból a társaság működéséből származó nettó cash flow kiszámításához. A közvetett módszernél a nettó jövedelem a kiindulási pont, amelyet azután módosítanak a különféle eszközök és források változásaihoz, vagy hozzáadásával, vagy kivonásával a nettó jövedelemből, hogy megkapják a műveletek nettó cash flow-ját.
Példa a cash flow kimutatás közvetlen módszerére
A közvetlen módszer szerint a pénzkiáramlás és -beáramlás példái a cég alkalmazottai számára fizetett készpénz, az eladóknak és beszállítóknak fizetett készpénz, a kamatbevétel, a kapott osztalék, az ügyfelek által behajtott pénz, a fizetett jövedelemadó, a fizetett kamat stb.
A műveletekből származó cash flow-t a közvetlen módszer szerint a következő formában mutatják be:
Műveletekből származó cash flow
- Ügyfelektől beszedett készpénz - 10000 USD
- Fizetések és fizetések - (2500 USD)
- Az eladóknak fizetett készpénz - (1500 USD)
- Kamatjövedelem - 700 USD
- A teljes pénzáram adózás elõtt - 6700 USD
- Fizetett kamat - (1000 USD)
- Fizetett adók - (700 USD)
- Műveletek nettó pénzforgalma - 5000 USD
A közvetlen és közvetett módszer különbségei a cash flow kimutatásban
- A közvetlen módszer szerint a műveletekből származó cash flow kimutatást csak olyan készpénzes tranzakciókkal számolják, mint például a felhasznált és kapott pénzeszközök. A közvetett módszer szerint a műveletekből származó cash flow kiszámítását a nettó jövedelem alapjával kell elvégezni, majd a nem pénzbeli költségeket, például az értékcsökkenést vissza kell adni, és a nem pénzbeli bevételeket, például a hulladék értékesítéséből származó nyereséget le kell vonni. Ezenkívül a forgóeszközök és a rövid lejáratú kötelezettségek között nettó kiigazítás történik, hogy elérjük a műveletekből származó végső cash flow-t.
- A közvetlen módszer és a közvetett módszer közötti másik különbség az egyeztetés. A közvetlen módszernél az egyeztetést különítik el a különféle pénzáramoktól, míg a közvetett módszernél a nettó jövedelem átalakítását cash flow formájában végzik.
- A nem készpénzes költségeket, például az értékcsökkenést és az amortizációt a közvetlen módszer nem veszi figyelembe, míg a közvetett módszer figyelembe veszi őket.
- A közvetlen módszerhez nincs szükség előkészítésre, míg a közvetett módszer sok előkészítést igényel a jövedelem átalakításához.
- A közvetett pontosságú pontosság magas a szükséges kiigazítások hiánya miatt. Az indirekt módszer pontossága alacsony, mivel a cash flow-k sok módosítására van szükség.
- A cash flow kimutatás közvetlen módszerének elkészítése sokkal több időt vesz igénybe, mint a cash flow kimutatás közvetett módszere.
- A vállalatok inkább a közvetett módszert alkalmazzák, mivel mérleget és eredménykimutatást készítenek az eredményszemléletű elszámolás alapján, és a közvetett módszer az eredményszemléletű elszámolást alkalmazza. Ha a vállalatok közvetlen cash flow-módszert készítenek, akkor minden egyes ügyletet cash flow-ként vagy beáramlásként kell kezelniük.
A pénzforgalmi kimutatás közvetlen módszerének előnyei és hátrányai
A cash flow-kimutatások elkészítésének mindkét módszere hasznos, és a vállalatok alkalmazzák őket, a konkrét helyzetektől és a szabványok szerinti különféle követelményektől függően. Általában a közvetett módszert részesítik előnyben a cégek, mivel az előzetes nyilvántartásba vétel sok időt vesz igénybe az előkészítés során, és módosítani kell mind a pénzbeáramlást, mind a kiáramlást. Ezenkívül egy közvetett módszer kevésbé pontos. A cash flow kimutatás közvetlen módszerében az előkészítési idő rövidebb, mint a közvetett módszernél. Mivel azonban a készpénzes tranzakciókat el kell választani a nem készpénzes tranzakcióktól, viszonylag sok időt vesz igénybe azok a nagyobb vállalatok, amelyek napi rendszerességgel több ezer tranzakciót folytatnak.
A közvetlen módszer legnagyobb hátránya az időfelhasználás és a készpénzbefizetések és -bevételek felsorolása során felmerülő nehézségek, és ez nehézkes a nagyvállalatok számára, amelyek szinte napi szinten sok tranzakciót folytatnak. Ezenkívül a legtöbb társaság az eredményszemléletű elszámolás módszerét alkalmazza, és ennek alapján készíti el a mérleget és az eredménykimutatást. Ezért van értelme a cash flow kimutatás elkészítéséhez az indirekt módszerrel, amely az eredményszemléletű elszámolást alkalmazza. A közvetlen módszerrel kapcsolatos másik kérdés az, hogy az USA GAAP-ban közzé kell tenni a nettó jövedelem és a rendelkezésre bocsátott és felhasznált nettó pénz összeegyeztetését a működési cash flow-ban, amelyet nyilvánosan közzé kell tenni, ha a cash flow előkészítéséhez közvetlen módszert alkalmaznak. nyilatkozat. Mivel ez a kiegészítő feladat még elvégezendő, ésszerű a vállalatok számára a közvetett módszer használata helyett a közvetlen módszer használata.
Következtetés - A cash flow kimutatás közvetlen módszere
A cash flow-kimutatás közvetlen módszere az egyik módszer, amellyel a tényleges cash flow-információkat ki lehet szerezni a társaság működési szegmenseiből, és az eredményszemléletű számviteli értékek helyett felhasználják. Noha a cash flow-kimutatás közvetlen módszerének megvannak az előnyei, mint például megbízhatóbb és kevesebb előkészítési időt vesz igénybe, a vállalatok elsősorban a közvetett módszert használják a számviteli standardoknak való megfelelési követelmények, valamint az összes kifizetés felsorolásához szükséges idő és nehézség miatt. és készpénzbevételek közvetlen módszerrel.
Ajánlott cikkek
Ez egy útmutató a Cash Flow kimutatás közvetlen módszeréhez. Itt megvitattuk a cash flow kimutatás közvetlen módszerének koncepcióját példákkal és hogyan különbözik ez a cash flow közvetett módszerétől. A következő cikkeket is megnézheti további információkért:
- Az indexalapok és a befektetési alapok legfontosabb különbségei
- Összehasonlítás az osztalék és a növekedés között
- Számvitel vs pénzügyi irányítás
- Mi az operatív ráta?